优惠到底有多大
符合条件的小型微利企业，应纳税所得额减按 25% 计入，再按 20% 的税率缴纳，实际税负是 5%。对比 25% 的法定税率，差距非常明显。这项政策执行到 2027 年 12 月 31 日，今年和明年都还在有效期内。
但"符合条件"不是自己觉得小就算，要同时满足三个指标。
三个硬指标
第一，从事的行业不属于限制和禁止类。 国家淘汰类、限制类产业不在范围内，这一点通常看主营业务是否落在产业目录的禁止条目上。
第二，年度应纳税所得额不超过 300 万元。 注意是应纳税所得额，不是会计利润，也不是收入。纳税调整后的金额才是判断依据。
第三，从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元。 这两个指标按全年季度平均值计算，不是看年末时点数。
三个条件同时满足才符合。任何一个超了，当年就不能享受。
临界点要特别小心
300 万元是个硬门槛。如果应纳税所得额刚好超过 300 万，哪怕只超一块钱，当年就全额按 25% 计税，不再享受优惠，税负会出现一个明显的跳档。
实践中常见的处理思路是：在合法合规的前提下，把可以在当年扣除的支出（如符合条件的研发费用、按规定计提的费用）在汇算前梳理清楚，避免因为少扣了一笔而"顶"过临界点。但绝不能为了卡线而虚构支出，这是原则问题。
同样要留意从业人数和资产总额。季节性用工多的企业，季度平均数容易被忽略；有较大固定资产投入的企业，资产总额也会随之变化。
两个常见误区
一是把"小微企业"和"小型微利企业"混为一谈。 前者是工信部门的划型标准，用于统计和部分政策；后者是税法上的概念，判断依据就是上面三个指标。两者不能互相套用。
二是以为预缴时符合就全年符合。 优惠最终按全年数据判断，预缴时按当期情况享受，年度汇算时如果全年超标，需要补缴。所以第四季度就要提前测算，不能等到汇算才发现。
建议
每年 10 月之后，用前三季度的数据先做一次测算，看全年是否会触及 300 万元或人数、资产的临界点。提前有数，年底就不会被动。
常见问题
小型微利企业所得税优惠到底有多大？
符合条件的小型微利企业，应纳税所得额减按 25% 计入，再按 20% 的税率缴纳，实际税负是 5%。对比 25% 的法定税率，差距非常明显。这项政策执行到 2027 年 12 月 31 日，今年和明年都还在有效期内。
三个硬指标是什么？
三个条件同时满足才符合。任何一个超了，当年就不能享受。
临界点为什么要特别小心？
300 万元是个硬门槛。如果应纳税所得额刚好超过 300 万，哪怕只超一块钱，当年就全额按 25% 计税，不再享受优惠，税负会出现一个明显的跳档。
