11 月 1 日起，公司找个人做设计、请人来讲课、委托外部顾问做专项咨询，付款这一步要变了。
财政部、税务总局 2026 年第 28 号公告发布了《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》，自 2026 年 11 月 1 日起施行。配套的申报事项由国家税务总局 2026 年第 19 号公告明确，同日起执行。
变化可以概括成一句话：过去这类交易由自然人自己去申报缴税，今后改由付款单位在付钱时代扣。
哪些付款进了范围
办法第一条列了 7 类：研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务。具体范围按财政部、税务总局 2026 年第 9 号公告执行。
判断时看三条。第一，收款方是自然人，也就是个人，不是个体工商户，也不是公司——个体户有营业执照、有自己的纳税人识别号，不适用这个办法。第二，付款方是境内单位，公司、事业单位这类组织都算，个人之间转账不在范围内。第三，付的是上面 7 类服务的价款，货币形式算，非货币形式的经济利益也算。
落到日常业务上，请外部讲师来讲课、找自由设计师做包装、请顾问做专项咨询、找人写脚本拍短片、委托个人做软件模块，这些付款都在范围内。
谁来扣、扣多少
付款单位就是扣缴义务人。应扣缴增值税 = 销售额 × 规定征收率。
两个数字要记住。征收率方面，小规模纳税人 3% 征收率减按 1% 执行的政策延续到 2027 年 12 月 31 日，自然人按这个口径适用，实务中一般是 1%。起征点方面，按次纳税的起征点是每次（日）销售额 1000 元，一天之内发生多次交易的按日合并计算。达到起征点，付款时代扣；没达到，不代扣。
举个例子。公司付给外聘讲师 5000 元讲课费，属于教育服务，达到按次起征点，付款时代扣增值税 5000 × 1% = 50 元，同时按规定扣缴附加税费，也就是城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，三项从 5000 元里扣下来，余额付给讲师。同样一笔业务如果只有 800 元，没到 1000 元，付款时不代扣增值税，但申报义务并没有免除。
自然人有符合增值税优惠条件的，应当主动告知付款单位、如实提供资料，单位按政策计算应扣缴的税款。单位只能按自然人提供的信息算税，不得擅自更改；发现信息与实际不符、对方拒绝修改的，要报告主管税务机关。
付款单位要做的 4 步
第一步，付款前确认三件事。 收款方是不是自然人，是不是这 7 类服务，这次（日）金额有没有到 1000 元。
第二步，达到起征点的，付款时代扣。 增值税和附加税费一并扣下来，扣完再付。
第三步，次月 1 日起 15 日内办理扣缴申报并缴款。 计税期间是一个月。这一条容易漏的是后半句：当次（日）销售额没到起征点、或者适用免税、或者按规定无需代扣的，也要在次月 15 日内办理申报。也就是说，零扣缴不等于零申报。
第四步，留存资料、处理开票。 已经按规定扣缴过的交易，自然人再申请代开发票时不用重复缴税；自然人没有申请代开发票的，单位可以向自然人发起开票提醒，由自然人确认后去申请。单位要按规定保存扣缴税款账簿、代扣代缴税款合法凭证，以及自然人身份信息、应税交易信息、结算支付记录、优惠适用条件资料，并对这些信息保密。
三个容易踩的坑
第一个坑，金额不到 1000 元就不管了。 不代扣不等于不申报，办法第六条把这件事写得很清楚。
第二个坑，重复扣税。 自然人在代开发票时已经缴过增值税的，付款单位不用再代扣；反过来，已经由单位扣缴过的交易，自然人代开发票时也不用再缴一次。
第三个坑，平台业务重复处理。 属于互联网平台内从业人员的自然人，通过平台发生这类交易，平台企业按规定代办申报的，不适用这个办法，单位不要再去扣一遍。
另外两条实务提醒：交易发生折让、中止或者退回，导致应扣缴税额变化的，要更正扣缴当期的申报；自然人要求提供已扣缴税款、扣缴申报记录的，单位应当提供。
10 月及以前的怎么算
办法自 2026 年 11 月 1 日施行。2026 年 1 月 1 日至 10 月 31 日期间，自然人发生的这类交易，由自然人按《增值税法实施条例》第四十四条的规定自行申报纳税，不追溯由单位扣缴。
11 月 1 日就是分界线：之前的付款按老办法，之后的付款按新办法。跨月履行的合同，按实际付款、也就是扣缴义务发生的时间判断更稳妥。
现在就动手改付款流程
这套办法落地后，付款流程比以前多两步：判断和申报。
对外聘个人比较多的企业，最实际的做法是把判断标准直接写进付款审批单——付给谁、什么服务、这次多少钱，三栏勾完再付款，比事后补救省事得多。财务和业务两边的口径要对齐，别出现业务已经付了钱、财务月底才知道的情况。
拿不准的，付款前把合同和服务内容发给财税顾问看一眼，比自己试错成本低。
政策落地细节存在地区差异。杨凌、武功、周至、眉县、扶风等县区的企业在实际适用中，建议以陕西省及杨凌当地主管部门的执行口径为准，遇到不确定的情形先咨询再操作。
常见问题
哪些付款进了代扣代缴范围？
办法第一条列了 7 类：研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务。具体范围按财政部、税务总局 2026 年第 9 号公告执行。
谁来扣、扣多少？
付款单位就是扣缴义务人。应扣缴增值税 = 销售额 × 规定征收率。
有哪些容易踩的坑？
另外两条实务提醒：交易发生折让、中止或者退回，导致应扣缴税额变化的，要更正扣缴当期的申报；自然人要求提供已扣缴税款、扣缴申报记录的，单位应当提供。
