礼泉是果业大县：特色水果种植面积 56.5 万亩，年产 132.72 万吨，「礼泉御果」品牌价值 9.01 亿元，位居中国果品区域公用品牌价值评估榜首。果子从果园到消费者手里，中间要经过种植、收购、初加工、电商、采摘园等多个环节，每个环节的税收口径不一样。
一、种植户自产自销：免增值税
农业生产者销售自产农产品，免征增值税。礼泉的苹果、桃、杏、石榴，农户自己种、自己卖，属于这个范围。
三个要点：免税只针对「自产」；只能开普通发票，不能开增值税专用发票；免税收入和应税收入要分别核算。
二、合作社：免增值税，另有所得税优惠
农民专业合作社销售成员生产的农产品，视同农业生产者销售自产农产品，免征增值税。合作社本身从事农、林、牧、渔项目的所得，可以免征或者减征企业所得税。
三、收购与初加工：分清「初加工」和「深加工」
礼泉已建成冷链企业 109 家、总容量 38 万吨，果品初加工是本地的重要环节。
- 初加工（分级、清洗、包装、冷藏、打蜡）：仍属农产品初加工，相关收入可享受企业所得税优惠；
- 深加工（榨汁、制干、酿酒、做罐头）：按工业加工处理，照章缴税。
分界线在于是否改变了产品的基本形态和性质。拿不准的，要对照《农产品初加工范围》的具体目录。
四、电商：自产和收购，口径完全不同
- 电商销售自产果子：自产自销，免征增值税；
- 电商收购果子再卖：属于外购农产品销售，照章缴税。
礼泉不少果农触网，开直播、做电商。这里最容易踩的坑，就是把「收购转售」当成「自产自销」申报，事后被要求补税。
五、采摘园和乡村文旅：口径又是另一套
礼泉有 2 个 4A 级、3 个 3A 级景区，袁家村是全国乡村旅游第一村，2025 年全县乡村旅游接待游客 1790 万人次、综合收入超过 112 亿元。
采摘园、农家乐、民宿的税务处理更复杂：门票收入、餐饮收入、现场销售农产品的收入，适用不同口径。比如景区「第一道门票」收入有专门规定，馆内特别展览、专场演出等收入不适用。
六、给礼泉果业主体的三条建议
第一，分清主体。 种植户、合作社、企业，适用的口径不同，不能套用。
第二，分清业务。 自产、收购、初加工、深加工，要分别核算，否则该免的免不到。
第三，留好凭证。 收购发票、销售记录、合同、检疫证明等，都要留好备查。
常见问题
礼泉果农自产自销苹果，要交增值税吗？
农业生产者销售自产农产品，免征增值税。礼泉的苹果、桃、杏、石榴，农户自己种、自己卖，属于这个范围。
合作社销售成员的农产品，能免增值税吗？
农民专业合作社销售成员生产的农产品，视同农业生产者销售自产农产品，免征增值税。
水果初加工和深加工，税务处理有什么不同？
初加工（分级、清洗、包装、冷藏）仍属农产品初加工，相关收入可享受企业所得税优惠；深加工（榨汁、制干、酿酒）按工业加工处理，照章缴税。
电商收购果子再卖，能按自产自销免增值税吗？
不能。电商收购后转售属于外购农产品销售，照章缴税。免税只针对自产，外购转售不在免税范围内。
具体的适用判断，各地的执行口径会有细节差异。拿不准的，建议带着合同、收购和销售资料，向主管税务机关确认后再操作。
