固定资产折旧和无形资产摊销，看起来是"会计的事"，实际上直接影响利润和税负。方法选错、年限记错，汇算清缴时就得调整。
一、折旧方法怎么选
| 方法 | 特点 | 适用 |
|---|---|---|
| 直线法（年限平均法） | 每年折旧额相同，计算简单 | 绝大多数固定资产 |
| 工作量法 | 按实际使用量计提 | 运输设备、专用设备 |
| 双倍余额递减法 | 前期多、后期少 | 技术更新快的设备 |
| 年数总和法 | 前期多、后期少 | 同上 |
关键规则：折旧方法一经确定，不得随意变更。
税法对加速折旧有明确适用范围，不能自行套用。
二、年限与残值
- 按税法规定的最低折旧年限计提，例如房屋建筑物、机器设备、
运输工具、电子设备各有不同最低年限要求； - 会计上可以自行估计年限，但短于税法最低年限会产生税会差异；
- 残值率由企业合理确定，一经确定不得随意变更。
三、税会差异要提前想清楚
税会差异集中在折旧年限和方法上：会计折旧年限短于税法，会计折旧多，汇算时要纳税调增；会计年限长于税法，会计折旧少，可以纳税调减。差异不是错误，但必须逐项登记，否则汇算时算不清。
这是最容易出问题的地方：
| 情形 | 后果 |
|---|---|
| 会计折旧年限短于税法 | 会计折旧多，需纳税调增 |
| 会计折旧年限长于税法 | 会计折旧少，可纳税调减 |
| 享受一次性扣除政策 | 当年大额调减，以后年度逐年调增 |
所以必须建台账记录每项资产的：
原值、启用日期、会计年限、税法年限、每年会计折旧、每年税务扣除、
以及累计差异。否则汇算时根本算不清。
四、台账要做到"账、卡、物"一致
- 账：固定资产明细账，记录原值、累计折旧、净值；
- 卡：固定资产卡片，记录编号、位置、使用部门、责任人；
- 物：实际存在的资产。
每年至少盘点一次，处置、报废、转移都要及时更新。
五、常见错误
- 达到预定可使用状态却不转固，长期挂在"在建工程"；
- 折旧年限随意改，没有合理依据；
- 处置资产不清理，账面还挂着已报废的设备；
- 税会差异不调整，汇算时被税务机关发现要求补税；
- 一次性扣除只调减不调增，导致以后年度少缴税。
小结
折旧摊销的原则是：方法稳定、年限合规、差异留痕、台账清楚。
尤其注意享受了一次性扣除政策的资产，别忘了后续年度要逐年调增——
这是汇算清缴的高频失分点。
常见问题
折旧方法怎么选？
一般按年限平均法计提；符合条件的技术进步设备等可选择加速折旧，但税法对加速折旧有明确适用范围，不能自行套用。
折旧年限和残值怎么定？
运输工具、电子设备各有不同最低年限要求；会计上可以自行估计年限，但短于税法最低年限会产生税会差异；残值率由企业合理确定，一经确定不得随意变更。
税会差异怎么处理？
这是最容易出问题的地方：情形后果会计折旧年限短于税法会计折旧多，需纳税调增会计折旧年限长于税法会计折旧少，可纳税调减享受一次性扣除政策当年大额调减，以后年度逐年调增所以必须建台账记录每项资产的：原值、启用日期、会计年限、税法年限、每年会计折旧、每年税务扣除、以及累计差异。
固定资产台账怎么做？
台账要记录每项资产的原值、启用日期、会计年限、税法年限、每年会计折旧、每年税务扣除以及累计差异；每年至少盘点一次，处置、报废、转移都要及时更新。
