企业给员工买的保险，哪些能税前扣除、哪些不能

企业给员工买保险是常事，但哪些保费能在企业所得税前扣除、哪些不能，很多老板分不清。规则其实不复杂：基本社保、公积金、责任保险、补充养老和补充医疗，在标准内可以扣；一般的商业保险，不得扣除。

一、这些可以扣

基本社会保险和住房公积金。 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

补充养老保险和补充医疗保险。 自 2008 年 1 月 1 日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5% 标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

责任保险。 企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。这条来自国家税务总局公告 2018 年第 52 号，自 2018 年度起适用。

因公出差的人身意外险。 企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除。

特殊工种的人身安全保险费。 企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，准予扣除。

企业所得税法实施条例第三十六条规定：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

也就是说，企业给员工买的一般商业保险，比如团体重大疾病保险、团体人身意外伤害保险（非因公出差场景）、年金保险等，不能在企业所得税前扣除。

提醒一：雇主责任险和团体意外险，扣法不同。 雇主责任险保的是企业自身的赔偿责任，属于责任保险，可以扣；团体人身意外伤害保险保的是员工个人，一般属于不能扣的商业保险。买之前先想清楚保的是谁。

提醒二：补充医疗要覆盖全体员工。 补充养老保险、补充医疗保险必须是「为在本企业任职或者受雇的全体员工」支付，只给部分高管买的，不能扣。

提醒三：凭证要齐。 扣除时要有保险费发票、保险合同、参保名单等。补充养老、补充医疗还要注意代扣代缴个人所得税。

企业给员工买的保险，哪些能税前扣除？

企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

雇主责任险能税前扣除吗？

企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

补充养老保险和补充医疗保险怎么扣？

自 2008 年 1 月 1 日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5% 标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

给员工买一般商业保险能扣吗？

除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

具体的扣除口径和凭证要求，各地执行会有细节差异。拿不准的，建议带着保单和缴费凭证，向主管税务机关确认后再处理。